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債務(wù)人債務(wù)重組納稅有什么樣的影響?

與舊準(zhǔn)則相比，新準(zhǔn)則對(duì)債務(wù)人債務(wù)重組的處理作出了以下變化：舊準(zhǔn)則將債務(wù)人重組收益計(jì)入資本公積，但新準(zhǔn)則要求無論以何種方式清償債務(wù)，重組收益都計(jì)入當(dāng)期損益。即原來計(jì)入“資本公積”，現(xiàn)在計(jì)入“營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得”。這種改變減少了期末所有者權(quán)益，增加了企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，進(jìn)而增加了應(yīng)納所得稅。在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表一“銷售收入及其他收入明細(xì)表”第26行增加“債務(wù)重組收益”一項(xiàng)，以單獨(dú)反映債務(wù)重組對(duì)應(yīng)納稅所得額影響情況。引入公允價(jià)值作為資產(chǎn)賬面價(jià)值計(jì)量依據(jù)。由于企業(yè)期末的財(cái)務(wù)狀況與舊準(zhǔn)則會(huì)計(jì)處理方式下的財(cái)務(wù)狀況不同，故債務(wù)人當(dāng)期確定的收益金額與舊準(zhǔn)則中計(jì)入資本公積的金額在某些狀況下不同，不能簡(jiǎn)單理解為將過去應(yīng)計(jì)入資本公積的項(xiàng)目轉(zhuǎn)計(jì)收入即可。

在以資產(chǎn)清償債務(wù)方式下，舊準(zhǔn)則規(guī)定將現(xiàn)金或用于抵償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價(jià)值與應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的差額計(jì)人“資本公積”，在新準(zhǔn)則下被計(jì)人“營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得”，企業(yè)期末資產(chǎn)狀況并不發(fā)生變化，只是將原準(zhǔn)則中計(jì)人權(quán)益的項(xiàng)目改計(jì)入收入，會(huì)計(jì)規(guī)定與稅法趨于一致，減少了企業(yè)期末進(jìn)行所得稅調(diào)整的工作。

債務(wù)重組對(duì)債務(wù)人財(cái)務(wù)的影響?

1、可使債務(wù)人的負(fù)債減少，從而降低債務(wù)人的資產(chǎn)負(fù)債率。但資產(chǎn)負(fù)債率的降低，并不是正常償債的結(jié)果，而是由于債務(wù)人與債權(quán)人達(dá)成協(xié)議或法院的裁決，分擔(dān)了債務(wù)人的部分經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，并不意味著企業(yè)償債能力的增強(qiáng)，因?yàn)椋瑐鶆?wù)重組并沒有增加債務(wù)人的資產(chǎn)總量，也沒有增加資產(chǎn)的變現(xiàn)能力。2、可使債務(wù)人所有者權(quán)益增加。債務(wù)人在債務(wù)重組過程中會(huì)獲得以下兩種收益：債務(wù)重組收益;資產(chǎn)處理收益?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—債務(wù)重組》規(guī)定：(1)以現(xiàn)金清償某項(xiàng)債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)將債務(wù)重組的賬面價(jià)值與支付的現(xiàn)金之間的差額，計(jì)入資本公積。(2)以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償某項(xiàng)債務(wù)的，債務(wù)人用于抵償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)之和與應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的差額作為資本公積或直接計(jì)入營業(yè)外支出。(3)債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，債務(wù)人應(yīng)獎(jiǎng)應(yīng)付債務(wù)的賬面價(jià)值與債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股權(quán)份額的差額計(jì)入資本公積。(4)以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，小于重組債務(wù)賬面價(jià)值時(shí)，債務(wù)人應(yīng)將重組應(yīng)付債務(wù)的賬面價(jià)值減記為將來應(yīng)付金額，減記部分作為資本公積;大于或等于重組債務(wù)賬面價(jià)值時(shí)，暫不作處理。由此可見，由于債務(wù)重組過程中，債務(wù)人不確認(rèn)重組收益，債務(wù)重組并沒有改善債務(wù)人的產(chǎn)品質(zhì)量、銷售渠道、經(jīng)營管理等影響企業(yè)盈利能力的根本因素。3、能夠減輕債務(wù)人的未來財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——債務(wù)重組》規(guī)定，債務(wù)重組可通過修改有關(guān)債務(wù)條件來實(shí)現(xiàn)，如減少債務(wù)本金、減少債務(wù)利息等。負(fù)債是企業(yè)的未來經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，負(fù)債本金和利息的減少就是減輕了債務(wù)人未來的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，降低了企業(yè)未來的財(cái)務(wù)費(fèi)用，從而降低資產(chǎn)使用成本。4、導(dǎo)致所有者權(quán)益的結(jié)構(gòu)變化，影響未來利益分配關(guān)系，從一定意義上講會(huì)導(dǎo)致實(shí)收資本或資本公積虛增。由于債務(wù)重組可采取將債權(quán)轉(zhuǎn)換為產(chǎn)權(quán)的方式進(jìn)行，這個(gè)過程只是負(fù)債與所有者權(quán)益的轉(zhuǎn)換，并沒有實(shí)際新增企業(yè)資產(chǎn)，而新資產(chǎn)的注入恰恰是面臨財(cái)務(wù)困境的債務(wù)人所迫切需要的。負(fù)債轉(zhuǎn)化為所有者權(quán)益，導(dǎo)致企業(yè)實(shí)收資本或資本公積增多，使債務(wù)人的原所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，將影響到企業(yè)未來利益分配關(guān)系，所以負(fù)債與所有者權(quán)益的轉(zhuǎn)換應(yīng)征得公司董事會(huì)或股東會(huì)的同意。

標(biāo)簽： 債務(wù)重組 債務(wù)人納稅 債務(wù)人財(cái)務(wù) 債務(wù)人負(fù)債減少